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重磅!開曼經濟實質法生效,富豪們的“避稅天堂”徹底崩塌!

發布時間:2019-06-14 發布作者:港盛國際

開曼群島是全球知名的離岸公司注冊法域,因注冊后享受減免稅負、外匯收付自由、回程投資、提升企業形象以及方便國家貿易等好處,備受到全球投資人士的青睞。

然而,好日子到頭啦!離岸稅務天堂即將成為地獄!

 

2019年2月22日,開曼發布了開曼經濟實質指引(Guideline),外界稱為《開曼指南》,而實施細則在4月份正式推出,其中的條款明確要求所有在開曼群島注冊的殼公司必須在2019年7月1日前滿足“經濟實質要求”。在2019年1月1日后注冊的企業則必須在2019年12月31日前滿足“經濟實質要求”。

 

開曼的經濟實質法案一經頒布,立即引發了業內的擔憂和討論,不少媒體更是冠以“離岸天堂變地獄”“殼公司、紅籌上市主體、家族信托遭遇致命打擊”等描述。

那么,什么是經濟實質法案?企業將面臨什么風險?如何避免風險?

 

究竟什么是“經濟實質法”


 

簡單的說:凡在當地從事“相關活動”(relevant activities)的“相關主體”(relevant entity),從2019年度起需要滿足“經濟實質”要求,并且每年度向當地稅務機關就其符合“經濟實質”要求作出報告。

如開曼當地稅務機關認為該相關主體不符合“經濟實質”要求,將對其進行罰款。第一次罰款約12000美元;第二年度仍不符合“經濟實質”要求,罰款將為第一次罰款的10倍,即約相當于12萬美元。如果兩次罰款后仍然不符合要求,則可能注銷該相關主體。

上面提到兩個關鍵概念“相關主體”的“相關活動”。如果不屬于“相關主體”,則無需適用經濟實質法,只有屬于“相關主體”且從事“相關活動”,才需要滿足經濟實質要求。

 

哪些公司屬于相關主體?

 
1
相關主體主要包括

①非在地公司
②有限責任合伙組織
③根據開曼公司法注冊的外國公司

2
相關實體不包括

①開曼本土公司
②投資基金或從事投資基金業務的主體
③開曼以外其他稅收管轄區稅務居民
所以,如果設立的主體是②或③兩類,那么開曼的經濟實質法案暫時不會影響到您。

 

哪些業務會被認定為“相關活動”?

 

①控股公司業務
②集團總部業務
③知識產權相關業務
④分銷和服務中心業務
⑤金融業務(銀行、保險融資租賃、基金管理)
⑥航運業務

“經濟實質”具體要求指什么?

 
1
純持股實體

滿足降低的經濟實質測試(Reduced ES Test):

① 遵守開曼《公司法》(2018版)規定的所有備案規定;在當地有足夠的員工與辦公場所持有、管理其他實體的股權。

② 如純持股實體屬于消極持有其他實體的股權,也可以通過其注冊辦事處服務提供商滿足簡化經濟實質測試。

2
非純持股實體

滿足經濟實質測試(ES Test):

① 在開曼以適當方式對相關活動進行指示和管理;

② 在開曼進行相關活動取得的相關收入水平應滿足:在開曼有足夠的經營費用支出;在開曼有足夠的辦公場所(包括營業地點、儲存工廠、資產和設備的場所);在開曼擁有足夠數量的全職雇員或具有適當資格的其他人員

③ 在開曼從事核心創收活動。

在此次實施細則中明確了收入原則:針對相關實體,若該公司無收入,則不需要滿足經濟實質要求。但需要在年度申報中明確當年無收入。

 

哪些公司將面臨挑戰?

 
1
純持股公司

 

純持股公司問題不大,根據法案的要求滿足減免性義務即可,即在當地有適當的員工和辦公場所,以持有并管理控股公司的股權。

大陸大多數的離岸公司目前的存續情況已滿足經濟實質的要求(秘書公司在設立公司時都會提供當地的注冊地址等),不需要再做額外的人員配置或辦公地址等。因此,多數離岸公司在明確判定相關公司為純持股公司后,一般而言不需要做采取更多的行為,只需要在進行年度申報時進行對應的合規申報即可。

 

   港盛提示   

判斷是否屬于純持股公司

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2
非純持股公司

針對非純持股公司,必須滿足上面提到的經濟實質要求。但開曼群島沒有對“充足的”“適當的”制定量化標準,應根據具體個案情況進行審視。但原則上,如果中國企業/個人在開曼群島設立的主體沒有任何人員、資產、場所,客觀而言通常很難滿足上述“經濟實質”要求。

 

該如何應對挑戰?

 

為應對經濟實質法案帶來的挑戰,各企業應當全盤審閱集團控股架構和運營架構,審查轉讓定價的合規性,充分準備年度報告及相關文件,以及探討可能的應對措施,包括:

1. 重新審視現有海外架構,判斷是否屬于相關實體,是否從事相關活動,是否符合經濟實質法案要求

2. 針對經濟實質法案,基于梳理結果,制定相關方案;

3. 基于方案,優化現有境外控股結構,把不必要的相關主體注銷掉,保留海外控股平臺建立合理商業實質等; 

4. 清理現有平臺下的歷史稅務風險,例如轉移定價風險、海外公司被認定為中國稅收居民企業風險等。

 

   港盛提示   

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此次開曼頒布的《經濟實質法》,并非偶然事件,是全球反避稅背景下催生的法案。不出意外,未來其他避稅天堂都將陸續出臺類似法案簡而言之,兩邊都不征稅的時代已經遠去了!

港盛國際建議,企業應對自身情形進行對應初步判斷,對預期風險保持基本認知,綜合專業人士的參考意見,針對離岸架構安排實現提前考量、專業分析及合規應對。

 

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